이번 금융감독원 회계포탈에 공지된 MM상품 투자 시 분류 및 회계처리 안내 에 정리된 내용입니다.
| 구분 |
MMT(Money Market Trust) |
MMW(Money Market Wrap) | MMF(Money Market Funds) |
|---|---|---|---|
| 별도실체여부 | 신탁을 별도 실체로 봄(특정금전신탁) | 별도 실체로 보지 않음(투자일임계약) | 펀드를 별도 실체로 봄(단기집합투자기구) |
| 운용 주체 및 방법 |
고객 지시에 따라 신탁회사가 운용 자산의 소유주는 신탁회사 |
투자 일임계약을 통해 주자자 계좌에서 직접 거래가 발생 자산의 소유주는 투자자 |
자산운용회사가 펀드 운용 만기에 펀드성과에서 운용보수, 판매보수, 신탁보수 등을 차감후 성과지급 |
| 회계처리 | (K-IFRS) 투자자가 직접 운용을 지시(힘의 보유)할 수 있으므로 MMT에 대한 지배력을 보유한다고 보아, 별도재무제표에서는 종속기업 투자로 회계처리하고 연결재무제표에서는 구성자산을 직접 보유한 것으로 회계처리함 (K-GAAP) 투자자가 운용지시권을 행사하여 신탁금을 운용하는 금융상품으로, 거래의 실질은 회사가 직접 자금을 운용한 것과 동일한 것으로 판단되므로 구성자산을 직접 보유한 것으로 회계처리 |
(K-IFRS 및 K-GAAP) 구성자산을 직접 보유한 것으로 회계처리 구성자산 중 현금성자산의 정의를 충족하는 자산은 현금성자산으로, 그 외는 금융자산으로 회계처리 금융자산으로 회계처리 하는 경우에는 K-IFRS 제1109호에 따라 분류 및 측정하므로 사업모형 평가, SPPI 요건 충족 여부를 판단 |
(K-IFRS 및 K-GAAP) 펀드를 금융상품으로 봄 만기가 존재하므로 채무상품으로 보고 사업모형평가, SPPI 요건 충족 여부를 평가함 MMF는 그 특성상 단기매매항목의 정의를 충족하므로 사업모형으로 평가하거나, 또는 원리금이 투자성과에 따라 달라지므로 SPPI 요건을 충족하지 못하여 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류됨 |
